2026年1月1日起施行增值税法，营利性医美机构不再免税

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在今年开始实施增值税法以及其实施条例之后，医美行业先前有部分业务能享受到免征税收优惠的这种情况，将会变成过去的事情。

从2026年1月1日开始施行的，有《中华人民共和国增值税法》以及《中华人民共和国增值税法实施条例》 。当中，在增值税法税收优惠那一章里，明确规定了“医疗机构提供的医疗服务”是免征增值税的 。而增值税法实施条例把前面提到的“医疗机构”定义成“依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，这其中涵盖军队、武警部队各级各类医疗机构，但是不包括营利性美容医疗机构。” 。

有来自第一财经的记者，从税务总局北京市税务局的12366纳税缴费服务热线那里，知晓到；在今年之前的增值税相关规定里面，是没有把营利性美容医疗机构排排斥在那些免税政策范围之外的；然而从今年开始，只要对象是营利性美容医疗机构，便再也不会享受到那些免征增值税的优惠政策了。

上海国家会计学院的副教授葛玉御对着第一财经讲，在先前的增值税制度状况下，国家针对医疗机构所供给的符合规定的医疗服务，给予了免收增值税的优惠政策，不过却并未将医美机构与医美服务排除在外。所以呀，好多医美机构符合条件的医疗服务实际上享受了免税的优惠政策，然而这在实际操作当中是存在争议的。并且从今年开始实施的增值税实施条例解决了这一争议，明确表明营利性医美机构不再能够享受到上述免征增值税的优惠政策，而是需要按照法律规定来纳税。

所说的美容医疗机构，是针对以开展医疗美容诊疗业务当作主要业务的医疗机构而言，也就是借助手术、药物、医疗器械等针对人的容貌以及人体各部位形态开展的修复与再塑。历经多年发展，中国医美行业展现出增长速度很快，医美需求持续攀升，并且年轻消费者数量一直不断增长的特性，一些机构预估中国医美行业的市场规模已经超过3000亿元人民币。

在此之前，医美企业未被排除在免税医疗机构范围里，所以，只要符合财政部、税务总局发布的相关医疗服务免税政策条件。比如说，这一服务属于《全国医疗服务价格项目规范》所列出的各项服务，而且其价格不高于官方医疗服务指导价格等状况，在部分地方能够享受到免税政策。

田彬彬，身为中南财经政法大学税收治理研究中心主任，告知了第一财经这样一件事，在之前，部分医疗美容业务是能够享受到免征增值税这一优惠的，其主要原因在于，这些业务常常被归在了医疗服务这一部分里，然而，医疗服务在增值税法当中一般情况下是免税的。与此同时，免税政策也是出于对医美行业去进行扶持以及发展的考量，特别是在医美行业发展的初期阶段，借助减轻税负的方式来促使行业实现增长。

田彬彬表明，然而这致使医美行业始终凭借“医疗机构”此身份，于“医疗治病”跟“商业美容”的含混区域获取免税优惠。况且，伴随该行业的迅猛发展以及市场化水准的提升，越来越多的医美项目迈向盈利化、商业化。因而有必要废止营利性美容医疗机构免征增值税优惠政策。

他作出解释，增值税免税属于一种“福利”，国家期望借助免税来减低老百姓看病救命所需的成本，而美容医疗更多地归属于消费升级以及悦己消费，并不具备“基本医疗保障”这一属性，理应取消免税优惠，另外传统的生活美容服务一直以来都是缴纳增值税的，然而医美机构因为挂了“医疗”这块牌子就不用交税了，从而形成了不公平竞争，取消这一税收优惠同样有利于税收公平，此次国家政策作出调整，把医美拉回到商业服务的赛道上，以此确保“相同性质的服务承担相同的税收”。

葛玉御称，从制度设计的逻辑方面来讲，针对医疗服务实施免税，乃是以公众利益作为导向，然而医美显然并非如此，其是以少数人的利益当作导向的，所以不应当享受免税待遇。另外，在征管实践过程中，医美领域存在着明显的税收流失情况，私人账户收款从而隐匿所得成为一种常态。

比如说，依据信用中国等公开的信息来看，在2017年1月开始直至2021年11月这个时间段内，杭州古名文化艺术策划有限公司旗下的千和医疗美容诊所，为客户给予医疗美容项目方面的服务，借助个人银行账户去收取服务款项，并且将服务收入大约47.6亿元给隐匿起来，没有计入财务账当中，也没有针对上述收入里的增值税应税项目以及免税项目进行分别核算。最终，该公司补缴了企业所得税大约1.47亿元，还遭受了当地税务部门的罚款，罚款金额约为0.88亿元。

现在此刻，增值税税率存在着三档，分别是6%、9%以及13%，伴随今年增值税新规详细明确了营利性美容医疗机构需要依照法律去缴纳税款，那么到底究竟适用哪一档增值税税率呢？

葛玉御觉得，医美应当适用百分之六的增值税税率，原因是目前医疗服务适用百分之六的税率，生活美容同样适用百分之六的税率，就算医美机构存在销售商品的情况，构成“混合应税交易”，然而主业归属医疗美容，所以也适用百分之六的税率。

医美机构从今年起不再享受免税优惠，那么医美价格是否会涨价？

曾有葛玉御进行表示，称在理论层面而言，企业会将增值税税负向消费者予以转嫁，进而推动医美价格出现上涨情况。然而实际状况却较为复杂，医美价格受到多种因素产生影响，并非仅仅只是税收这一因素。预计在实践过程当中会出现不同情形，举例来说，对于一些医美平价项目，因其利润较为有限，故而可能会将6%税负转至消费者身上。而对于高端医美项目，其定价本身便是很高，利润幅度极大，所以不会受到上述征税所产生的影响。

田彬彬觉得，鉴于免税优惠被取消，部分盈利性医美机构的服务价格或许会上涨，然而具体的涨幅会依据不同地区、机构的经营策略以及目标客户群体而存在差异。对消费者来讲，短期内有可能会面临医美价格上升的这种压力，不过从长期的角度来看，行业的规范化发展以及高质量服务说不定会带来更多的选择以及更好的服务质量。对于企业而言，重点在于构建完善的进项抵扣体系，借助合规化去降低实际税负。

还有一位税务方面的专家，跟第一财经讲，医美机构适用百分之六的增值税税率，对于医美价格所产生的影响，得进行综合的判定，并不是由税收这一单个因素就能决定的。

葛玉御称，医美行业有着这样的特点，其医疗耗材成本所占比例低，然而渠道推广成本费用却高，存在一些企业，渠道费在企业成本费用里占比能高达60%以上，并且渠道费很难获取增值税发票用以抵扣，在税务合规的情形下，医美行业严重畸形的商业模式或许要进行重构。