个税改革新变化 更公平的税制要来了

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2026年4月，于深圳南山科技园工作的程序员李浩然，翻看他自身的工资条之际，发觉相较于2018年，他每月所缴纳的个人所得税，从1200多元降至不足200元。这并非单独一桩事例，乃是中国过去八年历经七轮个税改革，给予数亿工薪阶层所带来的真切变动。然而，就在中低收入群体税负大幅减轻之时，学术界以及决策层却发出全新的警示：个税调节收入分配的功能仍旧偏弱，超过七成取得综合所得的人无需纳税，税基过窄这一问题愈发突显。处在“十五五”规划开始的第一年，一场意在拓宽税基、精确调节的深入层次的个税改革已然如箭在弦。

减负成效显著 但税基收窄引发担忧

依据国家税务总局所公布的2023年度个税汇算清缴数据，在我国取得综合所得的人员里头，不需缴纳个税的人员所占比例超出七成。于剩余不到三成的实际缴税人员当中，60%以上仅仅适用3%的最低档税率，缴税金额相对较少。这一数据直观地展现了2019年那一轮大规模减税的成效，当年个税减税规模超过4400亿元，子女教育、大病医疗等7项专项附加扣除使数千万家庭直接获益。

依据普通纳税人的视角来瞧瞧，此项政策所带来的红利是极为具体的。就以李浩然当作例子，他每个月在税前的工资是2万元，在2018年的时候，其每个月都得扣税1260元，然而到了2026年，在扣除5000元的起征点、社保公积金以及房贷利息和子女教育这两项附加扣除之后，每个月应缴纳的税额仅仅只有170元左右。这般直观的减负体验，恰恰就是过去那几轮改革期望能够达成的目标。

学术研究揭示 个税调节作用有限

中国人民大学财政金融学院教授岳树民有研究发现，综合课税虽说对个税的收入再分配效应有小幅提升，然而在基本减除费用、专项附加扣除、税率结构等税制要素的作用影响下，个税平均税率大幅降低，总体的收入再分配效应反而有所减弱。这表明，个税正从一个关键的收入调节工具，渐渐演变成覆盖面比较窄的“工薪税”。

上海财经大学公共政策与治理研究院的院长田志伟所做的测算，进一步证实了这一判断，他以2018年个税起征点从3500元提高到5000元作为例子指出，月收入比3500元低的群体，不会得到任何减负，月收入处于3500元至5000元之间的群体，最高仅仅能够享受减税45元，而恰恰正是这些低收入群体，最需要借助财政手段来获取精准帮扶，扣除标准要是过高，反而会部分地抵消个人所得税整体的收入分配调节效应。

综合征收扩围 劳动性所得统一征税破题

对“十五五”规划纲要明确提出之举，即“实行劳动性所得统一征税”，学界视其为个税改革优先突破口。中国政法大学财税法研究中心主任施正文称，经营所得偏重劳动性所得，它与综合所得于税率结构方面、扣除方式以及申报方式颇为相似，在征管衔接这块不存在很大阻碍。把它纳入综合所得，能够有效防止个人借由转换收入性质来避税。

据北京国家会计学院教授李旭红分析指出，劳动性所得统一征税推进得比较缓慢是存在现实原因的。其一，不同类型的劳动所得在取得方式方面、支付环节方面以及收入波动性方面差异十分显著，统一计税存在技术以及制度设计方面的难题。其二，税收信息共享机制尚未被完全打通，平台经济、灵活就业等新业态呈现出收入隐蔽化、多元化的特点，难以被及时且精准地纳入征管体系。这条政策出台过后，使我联想到此前外卖平台骑手收入征税存在困难的问题，众多骑手会在好几家平台同时接单，每家平台对劳务报酬进行单独计算，实际综合收入或许非常可观可是难以被完整地征管。

资本所得调节 补齐财富分配短板

我国各项资本财产类所得，不同于综合所得适用的七级超额累进税率，目前均统一运用20%的税率来征收，大量针对资本和财富的豁免性税收优惠被叠加，致使税制在财富存量以及资本收益环节的覆盖面不够全面。“十五五”规划纲要提出“探索完善资本利得税收调节机制”，正是把补齐制度短板的目标设定在这一方向之上。

刘志阔，这位复旦大学经济学院的教授觉得，从国际经验以及税制公平性的层面来讲，对于资本财产类所得的税收政策，应当予以系统性的完善，在清理并且规范税收优惠的这个框架范围之内，逐步地把资本利得类收入归入到个人所得税应税收入的征管框架里。他着重特别强调，要借助“加强对高收入者税收监管”这种方式，去防范他们凭借资本转换、跨境安排等途径来规避税收。这一建议直接针对当下个税改革的痛点，高收入人群的财富的增值通常源自股票、房产等方面的资本利得，工薪阶层的每一分工资都在被透明地征管。

专项扣除精准化 引入负所得税机制

另一项被学者们所关注的改革重点是专项附加扣除政策的精准性，李旭红给出建议，要健全动态调整机制，结合居民消费支出、物价水平以及家庭结构变化，合理去调整扣除标准、以此扩大覆盖范围，这意味着，未来子女教育扣除标准或许不会再是固定的每月2000元，而是依据实际教育支出成本进行动态调整。

尤其值得予以关注的是，“引入可退还式税收抵免机制”这一提议。刘志阔作出解释称，在当下的制度情形之下，专项附加扣除政策具备这样一种特性，那就是只有当纳税人实实在在地需要去缴纳个税之际，此项政策才能够发挥出相应的作用。然而实际情况却是，取得综合所得的纳税人当中，超过七成最终是不需要缴纳个人所得税的，这也就表明，对于占据多数的中低收入群体来讲，不管最终是以怎样的方式去扩大专项附加扣除的项目以及去提升其标准，他们都根本没有办法享受到任何一点政策所带来的红利。可退还式税收抵免机制，会让中低收入群体，于综合所得比免征额低时，依旧能够针对符合条件的扣除项目，获取实际财政补贴，进而形成实质上的“负所得税”调节效果。田志伟的测算研究显示，在可退税的抵免制度替换减除费用后，在税收收入规模保持不变的情形下，个人所得税的收入再分配效应会极大增强。

改革步入深水区 多方利益需平衡

站在二零二六年这个时间节点往后看，中国的个税制度，已然达成了从分类到综合跟分类相结合的这种历史性转变。然而呢，但改革远远没有结束，接下来的扩围工作，将会面对更为复杂的利益博弈。要把个税规模做大，还要增强调节功能，在与保持中低收入群体低税负之间，需要去寻找新的平衡点。

这一改革会给不同群体带去差异化影响，对于月收入比五元千元低的群体，负所得税机制也许意味着从“不缴税”转变为“能领钱”，对于年收入百万以上的高薪人士，经营所得归入综合所得后税率可能从原本大概百分之二十提升到最高百分之四十五，对于依赖股票、房租等资本收益的富裕人群，资本利得纳入综合征管会显著增添其税负，而对于平台经济从业者、灵活就业工作人员来讲，更完备的征管体系意味着收入透明化，不过也可能致使合规成本的提高。

每一步个税改革的进展，都意味着税负分担更公平以及民生支持更精准。当个税切实成为调节收入分配的有力工具，当每一个纳税人都能体会到税制的公平与温度之际，这场历经多年的税制变革才算是真正达成了它的历史使命。

读罢这片文章，你所思未来五年个税变革究竟该率先“扩充税基以使更多之人予以纳税”，还是率先“给予中低收入群体发放款项”呢？欢迎于评论区里分享你的看法，点赞促使更多人投身讨论。

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